东北试点效果不如预期

　　虽然乐观估计增值税转型后会带来1000亿～1500亿的减税，但各地经济水平和产业模式不同，各地企业能因此受益多少也是心中各有一本账。

　　从试点地区东北三省的实施情况来看，尽管试点的八大行业(包括装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业)被认为是固定资产投资额最大、最可能因此受惠的行业，但减税效果并没有预期大。

　　在增值税转型改革前，东北三省上报的财政减收数字约为120亿元～150亿元之间，但试点一年后，东北的官员们发现，按照增量抵扣实际减税27.66亿元，占同期三省国内增值税收入的3.61％。即使全额抵扣，财政减收也不过40.5亿元，只有预测值的1/5。截至2006年底，共抵扣增值税90.62亿元，如果按全额抵扣，将达到121.9亿元。

　　对于这样的结果，辽宁省国税局曾在一份总结报告中说，东北试点初期在选择实施方案时过多地考虑了财政因素，相对弱化了税制完善的考虑。所以转型方案被设计成有着多层限制的方案。

　　虽然，增值税转型试点对东北三省经济发展作用有限，但确也产生了一些具体影响。如上海通用北盛汽车有限责任公司被东北振兴相关优惠政策吸引，通过参与重组原金杯通用公司，在沈阳已投资1.43亿元建设别克商务车生产线，2004年投产以来，已享受到固定资产进项税退税815万元。

　　不过，东北的试点也表明，对于不同经营周期的行业，增值税转型受益程度不同。那些处于稳定经营期或衰退期的企业，由于大规模的产能扩张投资已经结束，因而受益程度并不大。而新办企业如果仍处于基建投资期，未投产形成销售，也不能马上享受到转型政策。

　　广东民企受益有限

　　南京财经大学教授杨抚生表示，在经济结构以第二产业为主的地区，增值税转型的影响更为明显。在实行生产型增值税时，劳动密集型企业因为固定资产投资少，不予抵扣的进行税额小而税负较轻；而资本密集型企业资本有机构成高，产品成本中不予抵扣税金的固定资产所占的比重比较大，税负相对较重。

　　珠三角地区以加工贸易为主，正是劳动密集型中小企业的集中地，对于不需要机器设备的企业，增值税转型对他们来说几乎没有太大意义。因此有专家认为增值税转型心理作用多于实际作用，对于广东来说，制造型企业主要是大型国企，增值税转型对大型国企有帮助，对于广东民企来说，则受益甚浅。

　　电子通讯设备制造业受惠最多

　　深圳也是制造业集中的地方之一。不过，深圳市财政和税务部门的测算结果表明，深圳市将低端加工制造业发展为“以高新技术为先导”的产业发展战略，增值税转型恰好提供了良好契机。

　　他们在对各行业的分析中发现，电子通讯设备制造业税负在转型后税负下降最多，达0.82％。批发零售行业变化最小，只比改革前减少0.24％。深圳市内外资企业总体减税额度达到51.41亿元，占其2004年应缴增值税总额的33.74％，虽然有税收任务的压力，但能为产业战略提供有利条件，还是让深圳市很期待这一转型政策。

　　中小企业闭门过冬无暇领情

　　对于广东省内的众多中小企业来说，眼前的世界金融风暴正令他们惶惶终日，不仅外贸企业订单剧减，年底的现金周转压力迫在眉睫，对于增值税转型可能带来的税收减免，他们反而无暇顾及。

　　“目前的经济形势不容乐观，短期内只会考虑怎样捂好钱包，而不会做新的投资。所以新投资固定资产的增值税能不能抵扣就显得不是那么重要了。”香港合一制品的老板颜先生对记者直言不讳。

　　从香港回来投资的颜先生在东莞办厂三年，生产高档纸巾专攻欧美高档餐饮市场，由于产品质量和创意得到海外市场认同，近年来订单一直源源不断。尤其是今年，销量增加了30％以上，“但利润都被各种因素蚕食了。”颜先生不无沮丧地说。他给记者算了一笔账：新《劳动法》实施，用工成本上升了10％以上；CPI上涨令各种原材料上涨10％～20％；人民币升值，又导致利润直接缩水9％。

　　颜先生说，幸而自己的工厂今年业绩不错才得以支撑下去，而工厂附近的一些“邻居”很多都已经捱不下去，纷纷停业了。令他更为担心的是，国际金融海啸的危害尚未完全释放，不仅订单方面在近期不容乐观，随着农历新年到来，各供应链上应收应付账款的催收很可能使更多资金周转问题充分暴露出来，很有可能触发信贷危机。

　　“如果政府希望给经济注入强心针，我最希望能在银行信贷方面给予中小企业帮助，借钱给我们中小企解决目前的资金周转困难。考虑到目前经济环境里的悲观情绪，未来半年内我肯定不会考虑买机器增加投资，所以增值税转型的税收减免，对我来说意义不大。”颜先生说道。

　　广州市银丹服饰有限公司总经理陈汉军也表示，对新的增值税税制目前只能持观望态度。“能实施的话当然好，但目前尚未有明确的文件和方案出台，我们企业也只能观望。”

　　专家建议企业明年再采购设备

　　面对很可能到来的税务新政，专家纷纷建议企业做好准备，以使自己充分获益。

　　刘桓认为，面对增值税转型的新政策，企业要做出结构的选择。首先是要决定是否新增设备，再考虑买怎样的设备，怎样进行转型。“单纯进行谷种复制是没有意义的，如果企业只是单纯的把节约下来的钱来购买跟以前一模一样的设备，用以前一模一样的方式生产，那么对升级转型完全没有帮助。总的来说，国家鼓励企业购买节能、降耗、减排类型的固定资产。”

　　安永会计师事务所税务部的林先生则建议：目前，消费型增值税的推行方案尚在审议当中，在许多方面尚未明确。企业应关注有关政策的最新发展，认真学习有关新政策的规定以使税负水平降至最低。

　　具体来说，企业应完善内部税务工作的控制和管理(例如，有关发票上的管理工作)，避免因为没有取得有效的固定资产采购发票而导致有关的增值税无法抵扣。

　　另外，按照目前的经济形势，消费型增值税很可能在2009年开始普遍推行。企业需要审阅自身固定资产或设备的投资计划，如果商业上允许的话，可以考虑把有关的采购推迟到2009年。

　　汉邦管理顾问公司会计师史芳铭也表示，推动增值税转型，内地短期内虽会出现增值税的税收减少，但企业获利将增加，长期而言，对于内地企业所得税的税收提高将会有所帮助。若台商能将近期预定新增的固定资产投资，递延至明年初再行投入，明年就能享受到这项减税的优惠。汉邦管理顾问公司总经理李仁祥表示，当前内地增值税率高达17％，虽然部分项目可以凭发票抵扣，但购买固定资产项目却不得抵扣，增加企业成本。